Декларация по налогу на прибыль 2016 - заполнение и сдача

Налог на прибыль - один из самых значительных сборов, за счёт которого пополняется российский бюджет. Каждый год процент со своей прибыли платят в казну компании на ОСН, не забывая отчислять авансы любой месяц либо квартал. Отчитываются плательщики перед страной в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ утверждена новая форма декларации и отчёт за 2016 год, который представляют в марте 2017, предстоит заполнять с учётом новшеств. Разберемся в тонкостях её заполнения в 2017 году на примере.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

По ст. 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

• российские компании;
• зарубежные компании, работающие в Российской Федерации через представительство;
• зарубежные компании, получающие доходы от источников в Российской Федерации;

 

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчётность сдаётся поквартально (либо каждый месяц) и за весь год. Отчётные периоды:

• 1 квартал
• полугодие
• 9 месяцев
• год

Прибыль считают нарастающим итогом В первую очередь года.

 

Сроки сдачи декларации в 2017 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы каждый квартал;
• те, кто уплачивает авансы каждый месяц.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные компании уплачивают авансы раз в тридцать дней из фактической прибыли, потому отчётность заполняют тоже любой месяц.


Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году в виде таблиц.


Ежеквартальная отчётность

2016 год	до 28 марта 2017
1 квартал 2017	до 28 апреля
полугодие	до 28 июля
9 месяцев	до 28 октября
2017 год	до 28 марта 2018

Ежемесячная отчётность

1-й мес. 2017	до 29 февраля
2 мес. 2017	до 28 марта
3 мес.2017	до 28 апреля
4 мес.2017	до 30 мая
5 мес. 2017	до 28 июня
6 мес. 2017	до 28 июля
7 мес. 2017	до 29 августа
8 мес. 2017	до 28 сентября
9 мес. 2017	до 28 октября
10 мес. 2017	до 28 ноября
11 мес. 2017	до 28 декабря
2017 год	до 28 января 2018

 

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ . Изменения если сравнивать с формой декларации от 2014 года она претерпела большие. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - в приложении к приказу.


Новая декларация по налогу на прибыль складывается из:

• титульного страницы (лист 01);
• подраздела 1.1 Раздела 1;
• страницы 02;
• приложения N 1 и N 2 к странице 02.

Это обязательная часть.


Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
• приложения N 3, N 4, N 5 к странице 02;
• страницы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
• приложения N 1 и N 2 к декларации.

 

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль

• Титульный лист дополнен сведениями для правопреемников реорганизованных компаний - они показывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
• Появились 2 дополнительных страницы - 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за применения стоимостей ниже рыночных в сделках с зависимыми агентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
• Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учёте доходов контролируемых иностранных компаний.
• Лист 02  дополнен полями для кодов плательщика налогов, в частности, для нового кода плательщика налогов "6", который показывают резиденты территорий опережающего развития экономики. Также в нём появились строки для торгового сбора, уменьшающего платёж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
• В странице 03 исправлена ставка с дивидендов (было 9% - стало 13%), исключено поле 060, где отражались дивиденды компаниям с неустановленным статусом. В разделе "В" страницы 03 удалены поля для адреса получателя дивидендов. В разделе "Б"  в поле для вида дохода сейчас проставляются коды: - "1" - в случае если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  
  
  - "2" - в случае если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  
• Лист 06 дополнен строками 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, но лишён строчков 420, 430, 440 для отражения убытков - текущих либо переносимых в будущее.
• Из Приложения 1 к л. 02 удалена строка 107 для отражения внереализационного дохода после независимой корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Сейчас для этого отведён отдельный лист 08.
• В Приложение 2 к тому же странице добавлено поле для указания кодов плательщиков налогов и удалена строка 203 для убытков от реализации права требования долга.
  
• Приложение 3 тоже дополнено полем для нового кода плательщика налогов (6), оттуда также удалены строки для отражения убытков от реализации права требования долга.
  
• Приложение 5 аналогично дополнено полем для нового кода плательщика налогов (6), и строчком 051 для отражения налоговой базы по пониженной ставке и строчками 095-097 для торгового сбора.
  
• Приложения 6 и 6А дополнены строчками 095-097 для торгового сбора для учёта интересов консолидированных групп плательщиков налогов.
  
• Приложение 6Б приобрело новую строчок 061 для указания корретировок за прошлые периоды, , если ошибка стала причиной излишней уплате налога.
  

Пошаговый пример заполнения декларации по налогу на прибыль

Разберём на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год по строчкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

• ИНН, КПП, наименование вписывают вполне, свободные ячейки постоянно заполняются прочерками
• Номер корректировки В случае если декларация сдаётся в первоначальный раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения, любая уточнённая декларация нумеруется - 001, 002, 003 и т.д.
  
• Код отчётного периода Зависит от того, за какой квартал либо месяц сдаётся декларация. При сдаче годового отчёта у плательщиков налогов, применяющих различные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
  
  
  При уплате квартальных платежей:
  
  

  I квартал	21
  Полугодие	31
  9 месяцев	33
  год	34

  
  
  При уплате ежемесячных платежей:
  
  

  1 месяц	35
  2 мес.	36
  3 мес.	37
  4 мес.	38
  5 мес.	39
  6 мес.	40
  7 мес.	41
  8 мес.	42
  9 мес.	43
  10 мес.	44
  11 мес.	45
  год	46

• Код налогового органа Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаёте отчётность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Спб.
  
• Код по месту учёта

  наибольшего плательщика налогов	213
  российской организации	214
  обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс	221
  иностранной организации	245
  объекта недвижимого имущества (в случае если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)	281

•  Код вида экономической деятельности На примере Код ОКВЭД 52.24.1 - Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями
  
  
  Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика либо представителя, количество страниц и дату сдачи декларации.
  

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера представим, что ООО "Серенада" за 2016 год получила прибыль - 900 000 рублей. С этой суммы необходимо уплатить налог: 900 000 * 20% = 180 000 рублей. Высчитывается сумма сбора с учётом задатков , перечисленных в 1, 2 и 3 кварталах. Допустим, в 1 первом квартале ООО "Серенада" уплатило 40 000 рублей налога на прибыль (к примеру, 20% от налоговой базы 200 000 рублей). К отчету за 2 квартал компания получила уже 500 000 рублей прибыли, налог с которой сотавит 100 000 рублей. ООО "Серенада" доплатило 60 000 рублей (100 000 - 40 000). За 9 месяцев общая прибыль составила 750 000 рублей. К уплате в бюджет всего вышло 750 000 * 20% = 150 000 рублей. С учётом уплаченных авансов в третьем квартале необходимо было доплатить 50 000 рублей ( 150 000 - 40 000 - 60 000 = 50 000). При общей сумме налога за 2016 год в 180 000 руб., за минусом авансов, останется заплатить в бюджет 180 000 - 40 000 - 60 000 - 50 000 = 30 000 руб.  Начиная с 2017 года, 3% налога попадает в бюджет, 17% - в региональный. Но, в марте мы сдаём декларацию за 2016 год, исходя из этого действуют ставки, которые были установлены ранее - 2% и 18%.

• 010 - Код муниципального образования, на территории которого расположена компания.
• 030 и 060 - показываем КБК для перечисления сумм в бюджет и бюджет региона. КБК возможно взглянуть тут
• 040 и 070 - суммы к доплате, разбитые по бюджетам. Вычислим их так: прибыль за 2016 год квартал минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку. 900 000 - 750 000 = 150 000 рублей.
  
  
  150 000 * 2% = 3 000 рублей (строка 040).
  
  
  150 000 * 18% = 27 000 рублей (строка 070).
  

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы любой месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют компании при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 - расчёт налога

Заполненный Лист 02 декларации продемонстрирует, из каких сумм доходов и затрат была вычислена налоговая база.





Вписываем по строчкам:

• 010 - суммируем все доходы от продаж;
• 020 - внереализационные доходы (в сумме);
• 030 - затраты, связанные с реализацией;
• 040 - внереализационные затраты;
• 050 - убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
• 060 - сумма прибыли (посчитать по строчкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере результат - 900 000 рублей;
• 070 - доходы, которые исключаются из прибыли (в случае если такие имеется) ;
• 080-110 - заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот либо убытков (в нашем примере таких событий нет);
• 120 - налоговая база;
• 140-170 - налоговые ставки (в декларации за 2016 год это 2% и 18%, но в 1 квартале 2017 следует расчитывать уже по ставкам 3% и 17%);
• 180 - сумма налога (показываем сумму за полугодие, а не сумму к доплате);
• 190 - сумма в бюджет;
• 200 - сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Страницы 02 необходимо вписать задаток прошлого периода. Данные о его сумме берут из отчётности за 9 месяцев 2016 года. Представим цифры из расчёта, что ООО "Серенада" по результатам 3 квартала уплатила общую сумму аванса в 150 000 рублей (строка 210). Это 20% от 750 000 рублей (налогооблагаемая база за 9 месяцев 2016). Из них 15 000 рублей зачислено в бюджет федерации (строка 220), 135 000 рублей - в бюджет субъекта РФ.


Так как мы заполняем отчётность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенные 180 000 за год (строка 180), необходимо доплатить 30 000 рублей (150 000 + 30 000 = 180 000 рублей). За 2016 год к доплате:


3 000 рублей - в бюджет (строка 270);


27 000 рублей - в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к странице 02

В приложении 1 к странице 02 детализируйте доходы по строчкам:

• 010 - вся выручка за 2016 год.

После этого подробно:

• 011 - выручка от продажи товаров своего производства;
• 012 - выручка от продажи купленных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.


Представим, что ООО "Серенада" также реализовало главное средство, остаточная цена которого составляла 65 000 рублей, за 115 000 рублей. В этом случае заполняется строка 030 (помимо этого, информацию о продаже основных средств отражаются в Приложении 3 к странице 02).

• 030 - выручка от реализации по операциям, указанным в Приложении 3.

Потом, итоговые показатели:

• 040 - сумма всех реализационных доходов. В нашем примере она стоставила 1 200 000 рублей.
• 100 - внереализационные доходы (представим, что таких у ООО "Серенада" не было).

Приложение 2 к странице 02

Приложение 2 конкретизирует затраты.






Строки 010-030 заполняют лишь компании, применяющие способ начисления для признания доходов и затрат. При кассовом способе строки остаются пустыми.

• 010 - затраты на реализацию товаров собственного производства;
• 020 - прямые затраты, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
• 030 - цена товаров, которые были куплены для перепродажи, как часть затрат;
• 040 - косвенные затраты (сумма). В следующих строчках они перечисляются подробно;

Предположим, что косвенный затраты ООО "Серенада" складывались из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

• 041 - суммы налогов и сборов;
• 042 - расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

• 080 - затраты, связанные с реализацией основного средства, то есть, остаточная цена в размере 65 000 рублей (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к странице 02).
• 130 - сумма перечисленных выше затрат.

Раздельно указываются затраты на амортизацию:

• 131, 132 - суммы амортизации, учитываемые в отчётном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутсвии условий для заполнения.

 

Приложение 3 к странице 02

Приложение 3 оформляют, лишь в случае если организация в отчётном периоде:

• реализовывает амортизируемое имущество;
• реализовывает непогашенную дебеторскую задолженность;
• несёт затраты на обслуживание производства;
• имело доходы либо затраты по контрактам доверительного управления имуществом;
• реализовывает землю, приобретённую в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

ООО "Серенада" осуществило продажу основного средства за 115 000 рублей. Его остаточная цена на момент продажи составляла 65 000 рублей.

Заполняем строки:

• 010 - количество реализованных единиц;
• 030 - выручка от продажи;
• 040 - остаточная цена;
• 050 - прибыль, которая расчитывается как отличие между выручкой и остаточной ценой.

В продолжение Приложения 3 заполнем лишь итоговые строки:

• 340 - суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
• 350 - затраты (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточнённой декларации

Уточнённая декларация пригодится, в случае если в расчётах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать правильно. В уточнённой декларации показывают сумму с учётом найденной ошибки. В случае если сумма налога при первом расчёте занижена, то вместе с подачей "уточнёнки" необходимо доплатить отличие в бюджет и перечислить пени.

 

Скачать образцы декларации на прибыль

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Скачать

Форма декларации по налогу на прибыль

Скачать

Заполненная форма декларации по налогу на прибыль

Скачать

Заполнить декларацию по налогу на прибыль онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах возможно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Кое-какие сайты разрешают это делать вольно, но в большинстве случаев сервисы требуют маленькую плату (до 1000 рублей).


Почитайте еще интересный материал по теме правовой. Это может оказаться полезно.